高校内部控制体系建设的操作指引研究（2026年度上海市教育科学研究一般项目指南）
高校内部控制体系是规范办学行为、防范廉政风险、提升治理效能的核心支撑，其建设需依托科学可落地的操作指引，破解实践中的碎片化、形式化难题。结合财政部、教育部《关于进一步加强高等学校内部控制建设的指导意见》要求，操作指引作为高校内控建设的“施工图”，直接决定内控体系的合规性、实用性与长效性，既是落实财会监督要求、保障资产安全的必然举措，也是推动高校高质量发展、适配教育强国建设的关键抓手。当前高校内控建设虽逐步推进，但操作指引缺失、模糊等问题突出，亟需构建系统完善、贴合高校实际的操作指引体系。
当前高校内部控制体系建设操作指引存在的短板，制约内控落地实效。其一，指引针对性不足，多照搬行政事业单位通用模板，未结合高校科研经费、采购管理、工程项目等核心业务特点细化，缺乏可操作性。其二，指引体系不完整，对内控环境搭建、风险评估、控制措施、监督评价等环节的操作规范不健全，部分高校仅明确制度框架，未细化流程节点与责任分工。其三，指引与实践脱节，未充分考虑不同类型高校差异，且未同步适配信息化发展需求，导致部分指引难以落地，出现流程冗余、效率低下等问题。其四，指引更新不及时，未跟随外部政策调整与高校业务变化动态优化，难以应对新型风险。
构建高校内部控制体系建设操作指引，需立足政策要求与高校实际，遵循“全面覆盖、风险导向、动态适配”原则，明确四大核心操作方向。一是夯实内控环境指引，明确党委领导核心作用与校领导履职责任，细化议事决策机制、岗位制衡、人才队伍建设等操作规范，推动内控文化深入人心。二是完善风险评估指引，明确风险评估流程、重点领域，指导高校每年开展全面风险评估，建立风险清单与应对策略，重点覆盖科研、采购等高风险领域。
三是细化核心业务操作指引，针对预算、收支、采购、资产等重点业务，明确流程节点、授权审批、关键管控措施，借鉴优秀高校“管理制度化、制度流程化”经验，提升指引可操作性。四是健全监督评价指引，明确内部审计独立监督职责，规范评价流程与指标，建立指引落地考核机制，推动指引执行与整改优化闭环。同时，指引需兼顾不同类型高校差异，强化信息化适配，动态跟进政策调整，确保指引的实用性与时效性。通过完善操作指引，推动高校内控体系从“建起来”向“用得好”转变，防范化解各类风险，为高校高质量发展提供坚实保障。
